آخرین بازبینی: ۱۴۰۵/۰۶/۲۴. مهلتها و نرخها مطابق قوانین و بخشنامههای تا این تاریخ است؛ سازمان امور مالیاتی گاهی مهلتها را با اطلاعیه تمدید میکند. این نوشته راهنمای عمومی است و جای مشاورهٔ مالیاتی را نمیگیرد.
بیشتر جریمههای مالیاتی شرکتهای کوچک نه از اشتباه در محاسبه، که از فراموشی یک مهلت میآید. این تقویم همهٔ تکالیف تکرارشوندهٔ یک شرکت را — از لیست بیمهٔ هر ماه تا اظهارنامهٔ عملکرد سال — با مهلت قانونی و مرجع هر کدام، ماه به ماه برای سال ۱۴۰۵ کنار هم میگذارد.
سه دستهٔ تکلیف
تکالیف یک شرکت را میشود در سه ریتم دید: چیزهایی که هر ماه تکرار میشوند، چیزهایی که هر فصل، و چیزهایی که سالی یک بار. هر کدام مرجع قانونی و مهلت خودشان را دارند و اگر همین سه ریتم را در یک تقویم بگذارید، تقریباً هیچچیز از دست نمیرود.
تکالیف ماهانه: تا پایان ماه بعد
| تکلیف | مهلت | مرجع |
|---|---|---|
| ارسال لیست بیمهٔ کارکنان و پرداخت حق بیمه | تا آخرین روز ماه بعد | مادهٔ ۳۹ قانون تأمین اجتماعی |
| ارسال فهرست حقوق و پرداخت مالیات حقوق | تا پایان ماه بعد | مادهٔ ۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم |
| صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانهٔ مؤدیان | همراه با هر فروش، در مهلتی که دستورالعمل سامانه تعیین کرده | قانون پایانههای فروشگاهی و سامانهٔ مؤدیان |
دو تکلیف اول همیشه با هم میآیند: هر دو از همان لیست حقوق ماه ساخته میشوند و مهلت هر دو پایان ماه بعد است. مثلاً لیست بیمه و مالیات حقوق مرداد تا ۳۱ شهریور باید ارسال و پرداخت شده باشد. اگر لیست حقوق را نرمافزار بسازد، فایل هر دو سامانه هم از همانجا درمیآید و لازم نیست دو بار وارد کنید.
تکالیف فصلی: ۱۵ روز و ۴۵ روز پس از فصل
دورهٔ مالیاتی ارزش افزوده سهماهه است و اظهارنامهٔ هر دوره باید ظرف ۱۵ روز پس از پایان فصل تسلیم و مالیات آن پرداخت شود. فهرست معاملات فصلی موضوع مادهٔ ۱۶۹ مهلت بلندتری دارد: یک ماه و نیم (۴۵ روز) پس از پایان هر فصل. برای سال ۱۴۰۵:
| فصل | اظهارنامهٔ ارزش افزوده | گزارش فصلی مادهٔ ۱۶۹ |
|---|---|---|
| زمستان ۱۴۰۴ | ۱۵ فروردین ۱۴۰۵ | ۱۵ اردیبهشت ۱۴۰۵ |
| بهار ۱۴۰۵ | ۱۵ تیر ۱۴۰۵ | ۱۵ مرداد ۱۴۰۵ |
| تابستان ۱۴۰۵ | ۱۵ مهر ۱۴۰۵ | ۱۵ آبان ۱۴۰۵ |
| پاییز ۱۴۰۵ | ۱۵ دی ۱۴۰۵ | ۱۵ بهمن ۱۴۰۵ |
| زمستان ۱۴۰۵ | ۱۵ فروردین ۱۴۰۶ | ۱۵ اردیبهشت ۱۴۰۶ |
مهلت ۱۵ فروردین تقریباً هر سال بهخاطر تعطیلات نوروز با اطلاعیهٔ سازمان تمدید میشود؛ ولی تمدید را پیشفرض نگیرید. جزئیات هر کدام را در راهنمای اظهارنامهٔ ارزش افزوده و راهنمای گزارش فصلی مادهٔ ۱۶۹ نوشتهایم.
تکالیف سالانه
| تکلیف | مهلت | مرجع |
|---|---|---|
| اظهارنامهٔ عملکرد اشخاص حقوقی | تا چهار ماه پس از پایان سال مالی — برای سال مالی منتهی به اسفند ۱۴۰۵: ۳۱ تیر ۱۴۰۶ | مادهٔ ۱۱۰ قانون مالیاتهای مستقیم |
| اظهارنامهٔ عملکرد اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل | تا پایان خرداد سال بعد — برای عملکرد ۱۴۰۵: ۳۱ خرداد ۱۴۰۶ | مادهٔ ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم |
| پلمپ دفاتر قانونی سال بعد | پیش از شروع سال مالی — برای سال ۱۴۰۶: تا پایان اسفند ۱۴۰۵ | آییننامهٔ تحریر دفاتر (موضوع مادهٔ ۹۵) |
| تحریر دفاتر و نگهداری اسناد | در طول سال؛ ارائه به ممیز هنگام رسیدگی | مادهٔ ۹۵ و آییننامهٔ آن |
پلمپ دفاتر را زودتر از اسفند شروع کنید: درخواست از سامانهٔ ثبت شرکتها ثبت میشود و دفاتر با پست میرسد؛ در هفتههای آخر سال صف طولانی میشود و دفتری که بعد از شروع سال پلمپ شود، از نظر ممیز «تأخیر در پلمپ» دارد.
ماه به ماه در سال ۱۴۰۵
همان تکالیف بالا، این بار به ترتیب تقویم. «بیمه و حقوق» یعنی لیست بیمه و فهرست مالیات حقوقِ ماه قبل.
| ماه | تا ۱۵ ماه | تا پایان ماه |
|---|---|---|
| فروردین | اظهارنامهٔ ارزش افزودهٔ زمستان ۱۴۰۴ | بیمه و حقوق اسفند |
| اردیبهشت | گزارش فصلی زمستان ۱۴۰۴ | بیمه و حقوق فروردین |
| خرداد | — | بیمه و حقوق اردیبهشت؛ اظهارنامهٔ عملکرد ۱۴۰۴ اشخاص حقیقی |
| تیر | اظهارنامهٔ ارزش افزودهٔ بهار | بیمه و حقوق خرداد؛ اظهارنامهٔ عملکرد ۱۴۰۴ اشخاص حقوقی |
| مرداد | گزارش فصلی بهار | بیمه و حقوق تیر |
| شهریور | — | بیمه و حقوق مرداد |
| مهر | اظهارنامهٔ ارزش افزودهٔ تابستان | بیمه و حقوق شهریور |
| آبان | گزارش فصلی تابستان | بیمه و حقوق مهر |
| آذر | — | بیمه و حقوق آبان |
| دی | اظهارنامهٔ ارزش افزودهٔ پاییز | بیمه و حقوق آذر |
| بهمن | گزارش فصلی پاییز | بیمه و حقوق دی |
| اسفند | — | بیمه و حقوق بهمن؛ پلمپ دفاتر ۱۴۰۶؛ محاسبهٔ عیدی و ذخیرهٔ سنوات |
سه قاعده که جریمه را صفر میکند
- هر تکلیف یک مسئول داشته باشد. «حسابداری انجام میدهد» مسئول نیست؛ یک نفر با نام. وقتی مسئول عوض میشود، تقویم هم باید دست به دست شود.
- یادآور پیش از مهلت، نه در روز مهلت. برای ارزش افزوده و گزارش فصلی دستکم یک هفته قبل، چون داده باید از فاکتورها جمع و کنترل شود. برای بیمه و حقوق سه روز قبل کافی است.
- منبع داده یکی باشد. اگر فاکتورها در نرمافزار حسابداری ثبت میشوند، گزارش فصلی و اظهارنامهٔ ارزش افزوده باید از همانجا ساخته شود؛ هر بار که کسی اعداد را در اکسل دوباره وارد میکند، یک مغایرت تازه با سامانهٔ مؤدیان میسازد.
این نوشته راهنمای عمومی است و جای مشاورهٔ مالیاتی یا حقوقی را نمیگیرد. مهلتها و نرخها از متن قانون و آییننامههای اجرایی نقل شدهاند و با اطلاعیهٔ سازمان امور مالیاتی یا سازمان تأمین اجتماعی ممکن است تغییر یا تمدید شوند؛ پیش از اقدام، اطلاعیهٔ روز را ببینید.
این تقویم در ماژول حسابداری دفترنگار با مسئول، یادآور و وضعیت هر تکلیف ساخته میشود و گزارش فصلی و اظهارنامهٔ ارزش افزوده از روی فاکتورهای خودتان پر میشود.
همهٔ مقالات مقالات تکالیف قانونی
